Упрощенная система налогообложения

Бухгалтерский Учёт при УСН     Учётная Политика при УСН   

ИП      Расчет Налога при УСН     НДС при УСН    Самозанятые граждане

Упрощенная система налогообложения 

 Декларация при УСН и порядок заполнения

Убытки прошлых периодов

Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах

Налогоплательщики на УСН (Д-Р), вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Подробно - в письме Минфина N 03-11-11/98678

Основные ставки страховых взносов с 2019 года

Фиксированные страховые взносы для ИП на УСН

Размер фиксированных страховых взносов  в 2019 году  увеличен.

Общая величина страховых взносов, которую необходимо уплатить в бюджет зависит от годового дохода ИП. Фиксированный платеж 2019 – размер (точная сумма) установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Если выручка за 2019 год не превысит 300 000 рублей, то предприниматель будет обязан уплатить следующую величину страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

На ОМС – 6 884р.

На ОПС – 29 354р.

Если выручка за 2019 год составит более 300 000 рублей, то предприниматель будет обязан уплатить следующую величину страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

На ОМС – 6 884р.

На ОПС – 29 354р. + (годовой доход – 300 000р.) х 1%.

При этом размер фиксированного платежа ИП в 2019 году на ОПС при его годовом доходе свыше 300 000 рублей не может превышать 8-микратную величину фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ).

За 2019 год при годовой выручке более 300 000 рублей страховые взносы на ОПС предпринимателя за себя будут ограничиваться суммой, равной 234 832 рублей.

Самозанятые граждане

Декларации по УСН

Плательщикам единого налога по УСН с объектом «Доходы» в 2019 году разрешается не сдавать декларацию, в  том случае, если не используются  онлайн-кассы.

 Декларацию на УСН «Доходы» за 2018 год нужно сдать до 01.04.2019.

Декларацию при УСН «Доходы минус Расходы»  нужно сдавать.

Даже если вы применяете онлайн-кассу и ваши фиксируются, то расходы при этом режиме зафиксировать не получится. А  это значит, учет и декларация остаются.

Образец декларации УСН 6%.xls

Образец заполнения Декларации УСН 15%.xlsx

Предельный размер доходов за 9 месяцев

Он увеличен до 112,5 миллиона рублей.

 На период с 2017 по 2019 год приостановлена индексация предельного размера дохода, позволяющего перейти на УСН.

Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1.

 С 2018 по 2020 год  лимит доходов за 9 месяцев составляет 112,5 миллиона рублей.

Коэффициент-дефлятор

Лимит  стоимости основных средств

Лимит  остаточной стоимости основных средств с 2017 года увеличен до 150 миллионов рублей и при превышении лимита организация не вправе применять УСН (письмо Минфина России от 07.11.2016 № 03-11-11/65043).

Если остаточная стоимость основных средств  на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, а по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, то организация вправе применять УСН с 1 января 2017 года (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

Годовой лимит доходов

Он увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ).  При превышении годового дохода утрачивается право на применение УСН.

На период с 2017 по 2019 год приостановлена индексация предельного размера дохода, позволяющего применять УСН, на 2020 год КД = 1 (ч. 4 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ).

Поэтому с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.

НДС при УСН

Уплата налогов другим лицом

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика другим лицом. Это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджета.

Это правило применяется и в отношении страховых взносов (абз. 1 п. 9 ст. 45 НК РФ), что должно улучшить исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов.

Перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами, отражают в расходах в размере, фактически уплаченном при погашении задолженности перед третьим лицом.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом (ст. 346.17 НК РФ).

Ограничения на применение УСН

ИП, которые одновременно применяют УСН и патентную систему, для соблюдения

максимальной величины, ограничивающей право на применение УСН, при

определении доходов должны учитывать доходы по двум этим спецрежимам.

Коэффициенты - Дефляторы  УСН

   Коэффициенты - Дефляторы Спецрежимы, Торговый сбор, НДФЛ -Здесь

Сроки уплаты налога и предоставления декларации 

при утрате права на применение УСН

При утрате права на УСН, уплатить налог и подать декларацию необходимо не

позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на

применение спецрежима.

 Подать налоговую декларацию в такой ситуации организация может в любой

момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее 31 марта

следующего года.

 УСН расчет налога

Прекращение деятельности, в отношении

которой применялась УСН

В случае прекращения деятельности по УСН, налогоплательщик обязан подать в

инспекцию уведомление не позднее 15 рабочих дней с даты прекращения

деятельности.

В этом случае и то и другое нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего

за тем месяцем, в котором  прекращена деятельность (ст. 346.23 НК РФ).

Ещё по этой теме

 . . . 

  УСН и ПСН - Выбор Режима      НДС при УСН     Все КБК

Учётная Политика при УСН        ЕСХН Льготы