.
.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРОИЗВОДСТВО
Учётная Политика (Пр-во) в Целях Бухгалтерского Учёта Учётная Политика - Общий Образец
Учетная Политика (торговля) Бухгалтерский Учет Учетная Политика (торговля)
в целях Налогового Учёта
Скачать Учетную Политику Пр-во Налоговый Учет.docx
|
Общество с Ограниченной Ответственностью "ХХХХХ" ПРИКАЗ №
для целей Бухгалтерского учёта - Здесь
г. ___________ 31.12.20 ____ г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 20 __ год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера И.И. Иванову
Генеральный директор П.П. Петров
Учетная политика для целей налогообложения
Налог на прибыль организаций
Порядок ведения налогового учета
1. Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО "ХХХХХ"
2. Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
3. Учет доходов и расходов ведётся методом начисления. Основание: статьи 271, 272 НК РФ.
Учет амортизируемого имущества
4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 НК РФ.
5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником. Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и исходя из срока полезного использования согласно соответствующему договору. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам. Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
7. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом. Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
9. Основная норма амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, определяется с учетом специального коэффициента в размере 2. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым применяется специальный коэффициент, определяется отдельным приказом. Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.
11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет сырья и материалов
12. В стоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включаются: - цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), - комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, - ввозные таможенные пошлины и сборы, - расходы на транспортировку, - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; - затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
13. Оценка при списании сырья и материалов, используемых в производстве, производится по методу средней стоимости. Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию в производство сырья и материалов осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счёту 10 "Материалы". Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
15. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 3. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
16. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
17. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
18. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 4. Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.
19. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере, определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года. Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5. Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.
20. Резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки не создается. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. Основание: статья 267.2 Налогового кодекса РФ.
21. Все виды затрат на НИОКР включаются в состав прочих расходов без применения повышающего коэффициента. Основание: статья 262 Налогового кодекса РФ.
22. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам. Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.
23. К прямым расходам на производство продукции относятся:
Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
24. Учет прямых расходов на производство продукции осуществляется в регистрах налогового учёта. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
25. В случае, если прямые расходы, указанные в пункте 23 настоящей Учетной политики, к изготовлению конкретного вида продукции отнести невозможно, то они подлежат распределению пропорционально прямым затратам, непосредственно относящимся к производству каждого вида продукции. Основание: абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
26. Прямые расходы распределяются между незавершенным производством и готовой продукцией пропорционально доле основного сырья, приходящегося на незавершенное производство, в общем количестве сырья, отпущенного в производство в течение месяца с учетом остатков на начало месяца (в натуральном выражении). Основание: пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
27. Оценка остатков готовой продукции на складе производится в отдельном регистре налогового учета как разница между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, распределенных на изготовленную в текущем месяце продукцию, и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Прямые затраты, приходящиеся на отгруженную в текущем месяце продукцию, определяются пропорционально количеству отгруженной готовой продукции в общем количестве готовой продукции в натуральном выражении. Основание: пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
28. Прямые затраты, приходящиеся на отгруженную, но не реализованную на конец текущего месяца продукцию, определяются пропорционально количеству отгруженной, но не реализованной готовой продукции в общем количестве отгруженной готовой продукции в натуральном выражении. Основание: пункт 3 статьи 319 Налогового кодекса РФ.
29. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. Если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации. Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.
Порядок расчета авансовых платежей
30. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
31. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
32. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией. Основание: подпункт «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137.
33. Учет освобожденных от НДС операций по реализации _____________ ведется на субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида деятельности учитываются на субсчете «Затраты на реализацию _________» к счету 20 «Основное производство». Косвенные затраты учитываются на субсчете «Затраты __________ к распределению» к счету 25 «Общепроизводственные расходы» и на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Совокупные расходы на реализацию ________ в целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат. Основание: подпункт 25 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
34. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 6. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
35. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
36. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений. Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.
37. На субсчете 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-2, принимаются к вычету только в случае, если за отчетный квартал доля совокупных расходов на реализацию металлолома в общем объеме расходов не превысит 5 процентов. Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
38. На субсчете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Размер вычетов по счету 19-3 может корректироваться только в том случае, если по итогам налогового периода (квартала) доля совокупных расходов на осуществление освобожденных от НДС операций в общем объеме расходов превысит 5 процентов. Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
39. Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не принимаются. Если по результатам квартала совокупные расходы на необлагаемую деятельность не превысили 5 процентов, применение вычета с субсчета 19-2 регистрируется в книге покупок за текущий квартал. Если 5-процентный барьер расходов превышен, то суммы налога списываются с субсчета 19-2 на увеличение стоимости активов. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
40. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», в случае превышения 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Основание: подпункт 2 пункта 3 статьи 170, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
41. Моментом определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по ______________ с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев считается день отгрузки товаров. Основание: постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468, пункты 1, 13 статьи 167 НК РФ.
42. Учет операций по производству ____________ с длительным производственным циклом ведется в отдельных регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 7. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
43. В целях раздельного учета операций, облагаемых по ставке 0%, от других облагаемых операций применяются данные бухгалтерского учета по субсчету 19-4 «НДС по затратам на экспорт» и субсчету к счету 90 «Выручка от реализации на экспорт». Суммы, учтенные на субсчете 19-4 «НДС по затратам на экспорт», относящиеся к операциям, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки, списываются по итогам квартала в дебет счета 68 и регистрируются в книге покупок. Основание: пункт 1 статьи 153 и пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
44. Суммы налога по товарам (работам, услугам), частично используемым в осуществлении экспортных операций, облагаемых по ставке 0%, учитываются на субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» или 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» в зависимости от использования активов в освобожденной от НДС деятельности. Суммы НДС, отраженные на субсчетах 19-1 и 19-3 и частично относящиеся к операциям, облагаемым по ставке 0%, списываются ежемесячно в разрезе счетов-фактур на субсчет 19-4 пропорционально доле экспортной выручки в общей выручке от реализации по всем облагаемым видам деятельности. Основание: пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер И.И. Иванова |
Учётная Политика (Пр-во) в Целях Бухгалтерского Учёта
Учётная Политика Образец Учётная Политика Учётная Политика (Торговля)