Налог на Прибыль      Касса      Бухгалтерский Учет      В Помощь Бухгалтеру

Представительские расходы

Бухгалтерская справка

Представительские расходы – это расходы по

приему и обслуживанию представителей других

организаций, участвующих в переговорах для

установления и поддержания сотрудничества (п.2 ст. 264 НК РФ).

К представительским расходам относятся расходы на:

• проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию:

• развлечений и отдыха;
• профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются 

в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов

налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика

возлагается на налоговые органы.

Проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– выданы денежные средства на оплату представительских расходов

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71

– учтена сумма представительских расходов

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– учтена сумма НДС по представительским расходам

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Пример

Организация приняла представителей, прибывших на переговоры для заключения договора о поставке оборудования.

Для  приема делегации были оплачены расходы на проведение ужина на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.).

Для оплаты представительских расходов сотруднику выдали аванс в сумме 15 000 руб. 

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 15 000 руб. – выданы наличные денежные средства сотруднику для оплаты представительских расходов.

После утверждения авансового отчета руководителем, бухгалтер  сделал записи:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71

– 10 000 руб. (11 800 − 1800) – учтены представительские расходы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 1 800 руб. – учтена сумма НДС по представительским расходам ( счет -фактура ресторана).

Расходы организации на оплату труда работников в 2 квартале  составили

180 000 руб.

Сумма представительских расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет: 180 000 руб. × 4% = 7 200 руб.

Сумма НДС, которая относится к представительским расходам в пределах норм и может быть принята к вычету, составит:

7 200 руб. × 18% : 118% = 1 098,3 руб.

Оставшийся входной НДС в сумме 701,7 руб. (1 800 − 1098,3) к вычету не принимают.

Эту сумму списывается в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» без уменьшения налогооблагаемой прибыли:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 1 098,3 руб. – принят к вычету НДС в пределах норм;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 701,7 руб. – учтена сумма НДС сверх норм.

Новости Бухгалтерского и Налогового Учета

Налог на Прибыль     Касса    Бухгалтерский Учет      В Помощь Бухгалтеру