.
.
НДС 2021
НДС при возврате товаров и при возврате брака
НДС - Новое Налоговые вычеты по НДС Корректировочный Счет-Фактура
Новый Счет-Фактура Заполнение Счет-Фактуры
НДС при возврате товаров
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три года.
Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как "обратная реализация".
Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).
. .
Возврат товара
Начиная с 1 января 2019 при возврате оформлять корректировочные счета-фактуры нужно независимо от того:
- принял ли покупатель товары на учет;
- когда была отгрузка: до нового года или после;
- возвращается вся партия товара или ее часть.
В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.
Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передается покупателю. А покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.
Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
Порядок действий по уточнению налоговых обязательств при возврате товаров зависит от того, был ли принят на учет покупателем возвращенный товар.
При возврате принятого на учет товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру.
Если товар не был принят на учет, то корректировка производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.
При возврате товаров лицом, не уплачивающим НДС, не имеет значения, принимало оно товары на учет или нет. Порядок исчисления НДС в обоих случаях будет одним и тем же.
Таким образом, при возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.
В соответствии с п. 5 ст. 171 гл. 21 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, Кодексом не предусмотрено.
При возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 Кодекса. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 Кодекса.
На основании п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.
. .Если товар реализовывался в рамках розничной торговли с применением ККТ без выставления счетов-фактур, то в книге покупок продавец сможет зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям.
При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
При возврате бракованного товара, принятого на учет, выставляется счет-фактура.
Если покупатель возвращает продавцу бракованный товар, который он принял на учет, НДС не восстанавливается.
Покупатель выставляет продавцу счет-фактуру по возвращенным товарам.
Если сделка признана недействительной, то покупателю придется восстановить сумму налога.
Сделать это нужно в том периоде, когда товары были возвращены продавцу.
Продавец вправе принять НДС к вычету, который он ранее уплатил в бюджет при реализации товаров.
Вычет применить нужно в полном объеме после отражения в учете корректировочных операций, связанных с возвратом товаров. Срок — один месяц с даты возврата
НДС - Новое Налоговые вычеты по НДС Корректировочный Счет-Фактура