6 НДФЛ ОТРАЖЕНИЕ ВЫПЛАТ

6 - НДФЛ Заполнение       6-НДФЛ Скачать Форму     6-НДФЛ у ИП    

Отражение Выплат в форме 6 - НДФЛ

Изменения

На титульном листе новой 6-НДФЛ появились: ячейка для указания формы реорганизации,  ячейки для указания ИНН/КПП регорганизованной фирмы.

При этом штрих-код 15201010 заменен штрих-кодом 15202017.

Для заполнения ячейки под реорганизацию введены новые коды реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Приказ ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

Форма 6-НДФЛ Заполнение

В разделе 1 "Обобщенные показатели" указываются обобщенные по всем работникам суммы

дохода  нарастающим итогом с начала налогового периода. Он заполняется нарастающим итогом

за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Отпускные и пособия, которые компания выдала в декабре, надо заполнить в

разделе 1 формы 6-НДФЛ за  год.

Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику

(подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На ту же дату удерживается НДФЛ и заполняются строки 020, 040 и 070.

В разделе 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ" 

указываются даты  получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ,

сроки перечисления налога и суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. 

Здесь отражаются операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поэтому разделы 1 и 2 могут не совпадать (письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Согласно  гл. 23 НК РФ:

- дата фактического получения дохода;

- дата удержания НДФЛ; 

- дата перечисления НДФЛ в бюджет -

это  разные  даты  и порядок определения этих  дат зависит от вида дохода.

Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@

НДФЛ       НДФЛ и Вычеты  

Единовременная выплата к отпуску

Отпускные

Доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску представляет собой  стимулирующую выплату.

Стимулирующие выплаты  являются элементом заработной платы (ст. 129 ТК РФ).

Единовременная выплата к отпуску отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ так:

 - по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску;

 - по строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);

 - по строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Материальная помощь к отпуску

Доход в виде материальной помощи не более 4000 рублей не учитывается при определении

налоговой базы по НДФЛ и не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если общая сумма материальной помощи

выше 4000 рублей, то с разницы  нужно исчислить НДФЛ.

Такая материальная помощь отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.

По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается день выплаты (перечисления)

материальной помощи согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;

По строке 110 "Дата удержания налога" указывается та же дата, что и в строке 100 -  дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);

По строке 120 "Срок перечисления налога" указывается день, следующий за датой выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В форму 6-НДФЛ попадают  только данные о доходах, с которых фактически исчисляется налог (т.е.

часть материальной помощи, фактически подлежащая налогообложению, а не вся сумма материальной помощи).

Отпускные

Дата фактического получения дохода при выплате отпускных определяется на день его выплаты.

Удержание НДФЛ с отпускных производится на дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) и поэтому  даты

 по строке 100 и по строке 110 раздела будут совпадать.

Порядок определения даты перечисления  НДФЛ с отпускных, пособий по временной

нетрудоспособности  - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому срок перечисления НДФЛ с отпускных определяется как последнее число месяца, в

котором фактически произведена выплата отпускных (например, в августе - 31.08.2016).

При  выплате отпускных 9 августа по строке 100 и по строке 110 раздела 2  должна указываться

дата 09.08.2016, а по строке 120 - 31.08.2016 (письма ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и № БС-3-11/2094@)).

Предусматрено отдельное заполнение строк 100-140 в отношении разных видов доходов, имеющих

одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ (письмо ФНС  от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Поэтому если отпускные, единовременная выплата и материальная помощь выплачиваются в один день, то НДФЛ удерживается с данных сумм в тот же день, а срок перечисления НДФЛ с сумм отпускных отличается от сроков перечисления налога с сумм единовременной выплаты и материальной помощи.

В этом случае на сумму отпускных отдельно заполняются строки 100-140 раздела

2 Расчета, а на единовременную выплату и материальную помощь к отпуску - другие

строки раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@

Документы

Бланк 6-НДФЛ.xls     Бланк 6-НДФЛ.PDF

 Образец 6-НДФЛ.xls

 Заполнение Формы 6 - НДФЛ.docx

НДФЛ     НДФЛ Стандартный Вычет    Налоговые Вычеты    Бухгалтерские Новости