Обособленные Подразделения

Налог на Прибыль     Письма Минфина     НДФЛ     Налог на Имущество   

Представительские Расходы Расчет     Новости Бухгалтерского и Налогового Учета

Обособленные Подразделения

6-НДФЛ и 2-НДФЛ по обособленным подразделениям

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Отчетность в 2020 году будет сдаваться такому же принципу.

О выбранной для этих целей ИФНС надо будет оповестить налоговиков не позднее 1-го числа налогового периода. Уведомление надо будет направить в налоговые органы, в которых фирма состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.

Признание обособленного подразделения

Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В случае возникновения у налогоплательщика затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом.

Письмо Минфина N 03-02-07/1/31001

Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда.

Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Организация при расчете доли прибыли, приходящейся на созданное обособленное подразделение, должна учитывать среднесписочную численность работников (расходов на оплату труда) и остаточную стоимость амортизируемого имущества этого обособленного подразделения с момента его создания.

Компании и ИП должны  сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Штраф за нарушение срока подачи заявления о создании обособленного подразделения составляет 10 000 руб.

Ведение деятельности без постановки на учет организацией или ИП, облагается штрафом в размере 10% от доходов, полученных в течении времени деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (ст.116 НК РФ).

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Суммы налога на прибыль организаций и суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения и постановки на учет обособленного подразделения организации.

Основание - Письмо Минфина N 03-03-07/50224

Представительские Расходы Расчет   Новости Бухгалтерского и Налогового Учета

Налог на Прибыль   НДФЛ   Налог на Имущество   Справочная Информация