.
.
Налог на Прибыль Налог на Имущество НДС В помощь бухгалтеру
Декларация по налогу на прибыль Скачать
Порядок заполнения налоговой декларации
Расчет авансовых платежей
Расчет налога на прибыль и примеры
Согласно ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа.
Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
В течение первого квартала по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи.
По окончании отчетного периода с фактической налогооблагаемой прибыли исчисляется авансовый платеж по итогам первого квартала. Авансовый платеж по итогам квартала сравнивается с суммой ежемесячных авансовых платежей на первый квартал, в результате получается сумма платежей к доплате или к уменьшению.
Если по итогам за первый квартал получена прибыль 500 000 руб., то авансовый платеж с этой прибыли составляет 100 000 руб., который отражается по строкам 180,190 и 200 листа 02.
В этом случае сумм платежей к доплате (строки 270, 271) или к уменьшению (строки 280, 281) нет: 100 000 руб. авансовых платежей минус 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей равны нулю.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации обычно составляется в произвольной форме.
Можно использовать и утвержденную ФНС форму:
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc
. .По итогам первого квартала исчислен авансовый платеж в размере 100 000 руб. Соответственно, в течение второго квартала по срокам не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб.
Если по итогам за полугодие получена прибыль 750 000 руб., то с этой прибыли авансовый платеж исчисляется в размере 150 000 руб. и отражается по строкам 180, 190 и 200 листа 02.
Если сравнить сумму авансового платежа, исчисленного по итогам за полугодие (150 000 руб.), с суммой начисленных авансовых платежей в течение полугодия в размере 200 000 руб. (100 000 руб. авансового платежа по итогам за I квартал + 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей на II квартал), авансовые платежи подлежат уменьшению на 50 000 руб. (строки 280 и 281 листа 02).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (150 000 руб.), и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала (100 000 руб.).
Таким образом, в третьем квартале по срокам не позднее 28 июля, 28 августа, 28 сентября подлежит уплате 50 000 руб. ежемесячных авансовых платежей.
Штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок составляет 5% от суммы, неуплаченной в срок (или доплаты) за каждый полный или неполный месяц просрочки её представления, начиная со дня, установленного для представления декларации.
Штраф составляет не более 30% от указанной суммы в декларации и не менее
1 000 руб.
Письмо Минфина от 29.01.2014 г. N 03-02-07/1/3242
Налог на Прибыль Налоговый Учет Расчет налога на прибыль и примеры