.
.
Налог на имущество
Основные Средства
Порядок учета расходов на модернизацию основных средств
Налог на Имущество Налог на Прибыль Налоговый Учёт Календарь Бухгалтера
Порядок учета расходов
на модернизацию основных средств
Поступление основных средств от учредителей
При модернизации основных средств, включенных по состоянию на 1 января 2002 г. в отдельную амортизационную группу и полностью самортизированных в налоговом учете, в составе расходов может признаваться единовременно не более 10 процентов от суммы затрат, понесенных в результате модернизации.
Расходы на модернизацию списываются путем начисления амортизации в соответствии с теми нормами, которые были определены при введении указанного имущества в эксплуатацию.
. .Амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом Классификации основных средств.
Изменение срока полезного использования объекта после начала его амортизации не допускается, за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 1 ст. 258 Кодекса.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
. .Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях:
Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств на 1 января 2002 г. выделяются в отдельную амортизационную группу в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления гл. 25 Кодекса в силу.
Таким образом, при осуществлении модернизации основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости.
Расходы на капитальные вложения при проведении модернизации основного средства, принятого к учету до вступления в силу гл. 25 Кодекса, следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
. .Таким образом, в отношении основных средств, выделенных в отдельную амортизационную группу, может быть единовременно включено в состав расходов 10 процентов от суммы затрат, понесенных в результате их модернизации.
Если движимое имущество принято на учет до 1 января 2013 г., то затраты на модернизацию и реконструкцию, произведенные после указанной даты, увеличивают его первоначальную стоимость и учитываются при исчислении налога на имущество организаций.
Налог на Имущество Налог на Прибыль Налоговый Учёт Календарь Бухгалтера