.
.
Письма и приказы Минфина
ИП профессиональный вычет по НДФЛ
ИП Профессиональный вычет по НДФЛ ИП НДФЛ Патентная система
ИП профессиональный вычет по НДФЛ
ИП имеют право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода от своей деятельности.
Условия для вычета по НДФЛ:
К расходам относятся:
суммы налогов (за исключением НДФЛ);
начисленные или уплаченные ИП за налоговый период;
суммы взносов на пенсионное страхование и на медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период.
Суммы расходов ИП на уплату взносов, произведенных им в налоговом периоде, включаются в состав профессионального вычета этого налогового периода.
. .Вопрос: Об учете ИП в составе профессионального вычета по НДФЛ расходов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 октября 2016 г. N 03-04-09/63484
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по обращению индивидуального предпринимателя о разъяснении требований главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Абзацем первым пункта 1 статьи 221 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Кроме того, в целях статьи 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов предпринимательской деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Таким образом, суммы расходов индивидуального предпринимателя на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных им в налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.