.
.
Командировочные Расходы
Представительские Расходы Касса и Лимит Новости Заработная Плата
Командировочные Расходы
Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые предоставляются после возвращения из поездки.
Сроки командировки определяются по проездным документам.
Для целей налогообложения документами,
подтверждающими расходы на билеты в электронной форме, являются маршрут/
квитанция электронного документа на бумажном носителе, посадочный талон или
контрольный купон электронного проездного документа на ж/д транспорте.
Что касается авиабилетов, то в бухгалтерию достаточно предъявить посадочный талон.
С 1 января 2017 года суточные свыше 700 руб. по РФ и 2 500 руб. по заграничным
командировкам облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
. .Приобретение электронного билета
Расходы на приобретение электронного
билета командированному сотруднику
подтверждается распечаткой документов на бумажном носителе.
Что касается авиабилетов, то в бухгалтерию достаточно предъявить посадочный талон.
При приобретении железнодорожного билета в электронном виде - контрольный купон электронного проездного документа (билета), полученный в электронном виде.
Дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, не требуется.
Письмо Минфина № 03-03-10/438
Компании на УСН (Доходы) подтверждают командировочные авансовыми отчетами.
При определении налоговой базы здесь расходы не учитываются. Однако
организация на УСН должна соблюдать порядок ведения кассовых операций
согласно положению ЦБ РФ № 373-П.
Подробнее - в Письме Минфина № 03-11-11/46198
Перечисление командировочных на карты
Командировочные можно перечислять на зарплатные карты:
Организация через уполномоченных им сотрудников может осуществлять по зарплатным
банковским картам сотрудников операции, связанные с деятельностью самой организации, в том числе:
Перечисление сумм на зарплатные карты необходимо закрепить в учетной политике.
. .Направление сотрудника в командировку
Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
При направлении сотрудника в командировку выдается денежный аванс, в том числе и на оплату суточных.
При возвращении из командировки сотрудник обязан в течение трех дней предоставить авансовый отчет об израсходованных суммах с прилагаемыми подтверждающими документами и написать отчет о выполненной работе.
Расходы на Парковку
Организация вправе самостоятельно решить являются ли затраты на парковку служебного транспорта в аэропорту в период командировки сотрудника экономически обоснованными.
Если эти расходы являются экономически обоснованными, то организация вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на парковку при условии их документального подтверждения.
Подтвердить и объяснить экономическую обоснованность затрат на стоянку можно следующим:
- экономической выгодой организации;
- удаленностью аэропорта;
- поздним или ранним временем отправления (прибытия) самолета, когда общественный транспорт не работает;
- затраты на хранение автомобиля на стоянке аэропорта ниже стоимости услуг такси;
- ценностью перевозимого в багаже груза,
- обеспечением сохранности конфиденциальных документов, находящихся у работника.
Командировка на собственном автомобиле
Сотрудник может поехать в командировку на собственном автомобиле. При документальном подтверждении расходы на бензин и на ремонт автомобиля во время командировки не будут облагаться взносами.
При этом такие расходы должны быть произведены с разрешения работодателя.
Если сотрудник не представит подтверждающие документы, указанные выплаты включаются в базу по страховым взносам.
. ."Суточные" при однодневной командировке
Минфин полагает, что выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Поэтому нет оснований освобождать их от взносов.
Однако такие выплаты Минфин все же разрешает не облагать взносами, если выполняются такие условия:
- выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов работника;
- они произведены с разрешения или ведома работодателя.
Минтруд указывает, что порядок возмещения расходов по однодневной командировке определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.
В этих документах должен быть установлен перечень документов, подтверждающих расходы командированного работника, и требования к этим документам, в частности к их форме и указываемым в них сведениям.
Это могут быть, например, чеки, квитанции и счета, подтверждающие оплату услуг и работ.
При отсутствии документов выплаты при однодневных командировках теряют свой компенсационный характер, поэтому облагаются взносами.
Дополнительные услуги в поезде
Стоимость дополнительных сервисных услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, включена в стоимость проезда железнодорожным транспортом. Она формирует единую стоимость проезда в поезде.
В связи с этим их стоимость не включают в базу по взносам.
Расходы без авансового отчета
Авансовый отчет об израсходованных суммах работник должен представить в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки.
При отсутствии авансового отчета произведенные работнику выплаты нельзя рассматривать как возмещающие расходы в связи с командировкой. Соответственно, их облагают взносами.
Если суммы на командировочные расходы выплачены работнику в инвалюте и работник не представил авансовый отчет, пересчет в рубли необходимо производить по официальному курсу Центробанка, установленному на дату начисления данных сумм в пользу работника.
Бухгалтерский учёт
Для обобщения информации о расчетах по
командировкам используют счет 71 "Расчеты с
подотчетными лицами".
По Дебету счета 71 отражается
выдача работникам сумм под отчет.
По Кредиту счета 71 отражается списание утвержденных руководителем
израсходованных сумм на счета учета затрат, материальных ценностей и других
счетов в зависимости от характера произведенных расходов.
Связанные с командировкой расходы относятся к расходам по обычным видам
деятельности и признаются на дату утверждения авансового отчета работника
руководителем организации.
Суммы страховых взносов включаются в состав расходов организации по обычным
видам деятельности на дату их начисления.
. .НДФЛ
Компенсационные выплаты, связанные с
выполнением сотрудником своих обязанностей,
включая возмещение командировочных расходов не
облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
К необлагаемым командировочным
расходам относятся суточные в размере не более 700 руб. за каждый день
нахождения в командировке на территории РФ.
Ограничений для расходов, произведенных работником в командировке с
разрешения или ведома работодателя в его интересах, в целях их освобождения от
налогообложения НДФЛ не установлено.
Порядок выплаты суточных при однодневных командировках определяется
внутренними документами организации о служебных командировках.
От НДФЛ освобождены суточные в размере 700 руб. за каждый день командировки
в России и 2 500 руб. в день - для заграничных.
В случае непредоставления командированным работником подтверждающих
расходы документов размер суточных и компенсации расходов по найму жилого
помещения устанавливается в размерах, превышающих суммы, освобождаемые от
обложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.
В отношении компенсационных выплат, связанных с
возмещением командировочных расходов, следует иметь в виду, что согласно ст.
217 Кодекса указанные выплаты, за исключением суточных, освобождаются от
налогообложения в пределах фактически произведенных и документально
подтвержденных целевых расходов на: