.
.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
Расчет отпусков Средняя з/плата Деление отпуска на части Новости
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков обязаны создавать все организации, за исключением компаний на УСН.
Создавая резерв, организации тем самым обеспечивают пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.
Расчет резерва в бухгалтерском учете
Расчет резерва отпусков создается на отчетную дату.
Организация может сама выбрать отчетную дату:
- последнее число каждого месяца (это трудоемко, но предпочтительно);
- последнее число каждого квартала (это оптимально);
- 31 декабря. Этот вариант самый простой, но доступен тем организациям, которые составляют отчетность только по итогам года.
Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике.
В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет это в своей учетной политике.
. .Как рассчитать резерв на отпуск
Вариант 1
Резерв рассчитывается исходя из среднего дневного заработка (СДЗ) каждого сотрудника.
Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года) для каждой группы работников необходимо определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеет право каждый работник на эту отчетную дату.
Рассчитать средний дневной заработок каждого работника.
Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:
Неиспользованные дни отпуска Х средний дневной заработок Х (1+ тариф страховых взносов / 100%)
Полученная величина и будет суммой резерва по каждой конкретной группе на отчетную дату.
Вариант 2.
Порядок расчета суммы резерва может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех сотрудников компании или по группам.
В этом случае для определения величины резерва необходимо:
1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеют право все сотрудники на отчетную дату.
2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:
Зарплата всем работникам за период / Количество дней / Число работников
3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:
Средний дневной заработок по каждой группе Х Тариф по страховым взносам Х Число дней отпуска
4. Сложить по всем группам посчитанную величину резерва. Как и в первом варианте, найденная сумма будет величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.
. .Вариант 3.
Этот расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года.
Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.
Для этого нужно:
1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе сотрудников по формуле:
Сумма расходов на отпуска и выплату компенсаций за предыдущий год / Сумма расходов на оплату труда за предыдущий год
Этот норматив не будет изменяться в течение всего текущего года, даже если компания будет корректировать величину резерва каждый месяц или квартал.
2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:
(Сумма зарплаты в текущем периоде + Сумма страховых взносов) Х Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков
3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.
Пример
В Организации на конец года осталось 54 неиспользованных дня отпуска по 14 сотрудникам.
Тариф страховых взносов - 30%.
Суммарная заработная плата составила 5 670 000 рублей.
Воспользуемся формулой из первого способа расчета, но посчитаем резерв сразу для всех работников.
Рассчитаем резерв:
1. Среднедневная зарплата: 5 670 000 руб. / 12 мес./ 29,3 / 14 человек = 1151,88 рублей.
2. Резерв на оплату отпусков: 1151, 55 руб. Х 54 дня Х (1 + 0,3) = 80 838,81 рублей