.
.
Патентная система Изменения
ОКТМО ЕСХН УСН ПСН Страховые взносы
Выгода патента
Патент выгоден, только если реальный доход предпринимателя выше потенциального дохода по патенту.
Перечень видов деятельности для ПСН в НК сделали открытым. Но регионы все же вправе ввести свои ограничения.
Ограничения, не связанные с видом деятельности, в кодексе тоже остались. К примеру, работать на патенте по-прежнему не могут предприниматели, которые торгуют оптом, выпускают подакцизные товары или не вписываются в требования по площади торгового зала (п. 6 ст. 346.43 НК).
Прежде чем оформлять патент, подсчитайте, какой доход в ближайшие месяцы может получить предприниматель. Не во всех случаях патент выгоднее упрощенки (таблица ниже).
К примеру, в регионах власти в дополнение к федеральным антикризисным решениям ввели свои меры поддержки бизнеса. Во время карантина из-за коронавируса многие снизили ставки по УСН на 2021 год для пострадавших видов деятельности.
Поэтому если предприниматель подпадает под региональную льготу, то лучше оставаться на упрощенке. Как правило, патент будет выгоден, только если реальный доход предпринимателя выше потенциального дохода по ПСН.
.
.
Пример. ПСН или УСН?
ИП на упрощенке с объектом «доходы» продает канцелярские в розницу в Москве. Сотрудников нет. Потенциальный доход по патенту за 2021 год — 938 500 руб. ИП подсчитал, какая налоговая система выгоднее, если он заработает к концу года 900 000 руб.
|
Режим |
Доход за год, руб. |
Расходы, руб. |
Стоимость патента/ налоги, руб. |
Фиксированные страховые взносы, руб. |
Итого, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
ПСН |
900 000 |
500 000 |
56 310 (938 500 × 6%) |
40 874 |
15 436 (графа 4 – графа 5) |
|
УСН 6% |
900 000 |
500 000 |
54 000 |
40 874 |
13 126 (графа 2 × 6% – графа 5) |
|
УСН 15% |
900 000 |
500 000 |
53 868,9 |
40 874 |
53 868,9 ((графа 2 – графа 3 – графа 5) × 15%) |
Упрощенка с объектом «доходы» получилась выгоднее и предприниматель решил остаться на прежней системе.
Внимание
Уменьшить платеж на патент можно только после фактической уплаты взносов.
Виды деятельности на ПСН, для которых разрешена работа без кассы, перечислены в Законе о ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Всего в списке несколько десятков видов деятельности.
Например, предприниматель ремонтирует и шьет меховые и кожаные изделия, обувь или занимается химчисткой и предоставляет услуги прачечных. Он может работать без кассы. При этом не важно, есть ли у предпринимателя сотрудники и как ему платят за оказанные услуги: наличными или безналом. Единственное требование — выдать покупателю документ, подтверждающий расчет (ст. 2.1 Закона № 54-ФЗ).
Остальные ИП могут работать без кассы только до 1 июля 2021 года, да и то, если не нанимают сотрудников, продают товары собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
Торговля в офисах и на складах
Для применения патента не обязательно иметь торговый зал.
Предпринимателям разрешили продавать товары в розницу даже в офисах и на складах. Характеристики помещения значения не имеют. ФНС объяснила, что торговать ИП может как в зданиях и строениях, так и в их частях.
Главное - установить оборудование для демонстрации товаров и обслуживания покупателей (письмо ФНС от 25.02.2021 № СД-4-3/2355).
.
.
Взносы на патенте
Существует мнение, что предприниматели без работников должны каждый месяц платить фиксированные страховые взносы и только в таком случае можно уменьшить на них стоимость патента. Это заблуждение.
Предприниматели сами могут решить, в каком порядке платить фиксированные взносы. Они могут делать это ежемесячно, ежеквартально или один раз в год.
Но уменьшить платеж на патент можно только после фактической уплаты всех взносов. Поэтому ИП важно перечислить их до конца срока действия патента.
Например, предприниматель оформил патент на срок пять месяцев: с 1 мая до 1 октября 2021 года. Страховые взносы он должен уплатить не позднее 30 сентября 2021 года. Далее необходимо уведомить инспекцию об уменьшении суммы налога по ПСН. Инспекторы должны рассмотреть уведомление в течение 20 рабочих дней (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Не ждите подтверждения от инспекции, что она одобрила уменьшение налога. В ответ на уведомление налоговая в течение 20 рабочих дней может прислать только отказ. Если срок прошел, а инспекция молчит, уменьшайте очередной платеж на указанную в заявлении сумму.
Важно
Если ИП приобрел патент на розничную торговлю, он может отпускать в розницу товар как гражданам, так и компаниям.
Торговля товарами с маркировкой
ИП считают, что на патент не стоит переходить тем, кто торгует в розницу товарами с маркировкой.
На самом деле сейчас на патенте запрещено продавать только лекарства, обувь и одежду из меха (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).
Если ИП торгует другими маркированными товарами (сигаретами, шинами и т. д.), он вправе применять патентную систему.
Торговля с ИП и компаниями
По некоторым видам патентной деятельности с 2021 года ввели ограничения. Производить товар или оказывать услуги ИП должны «по индивидуальному заказу населения».
Предприниматели, чья деятельность попала в список, решили, что продавать свою продукцию другим ИП и компаниям они теперь не смогут.
Ограничения не касаются продажи.
Минфин объяснил: если предприниматель приобрел патент на розничную торговлю, он может отпускать в розницу товар как гражданам, так и компаниям.
Главное - продавать товар не оптом и по договору розничной купли-продажи (письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265).
Если в региональном законе около вида деятельности есть приписка «по индивидуальному заказу», то принимать их можно только от физических лиц. Обратите внимание, что ограничения действуют не во всех регионах. Местная власть может убрать из закона фразу про индивидуальные заказы (п. 2 ст. 346.43 НК).
Ведение учета
На ПСН учитывать доходы нужно обязательно (ст. 346.53 НК). Это нужно, чтобы ИП и налоговая могли контролировать сумму доходов.
Она не должна превышать 60 млн руб. в год. ИП на патенте ведут книгу по учету доходов. Штраф за ее отсутствие составит 10 000 руб. (ст. 120 НК).